必要経費を理解しよう!修繕費を計上する際の注意点と仕訳の例

 

 

個人事業主が必要経費として経費計上できるものの中に修繕費を挙げることができます。
 
 
この記事では修繕費に含めることが出来るものやその際の注意点、および仕訳の例をいくつかご紹介します。
 
 
 

修繕費とは

 
 
 
事業の際に使用している建物や機械等の固定資産は時間の経過とともに修理や修繕が必要となります。
 
 
また、災害などの被害を受けて資産の一部が損害を受けて修繕が必要となるようなケースもあります。
 
 
事業を継続させるためにはそのような資産の機能を維持することが必要であり、そのために支出された費用が修繕費になります
 
 

修繕費に関する注意点とは

 
 
修繕費に関する注意点として意識しなければいけないのは、建物や機械などの固定資産についてその機能や耐久性や価値を上げるような支出に関しては修繕費とはならず固定資産としての処理を行う必要があります
 
 
これを資本的支出と言って修繕費とは区別しなければなりません
 
 
国税庁のホームページでは資本的支出となるケースと修繕費として計上できる条件についての情報が次のように説明されています。
 
  1. 建物の避難階段の取付けなど、物理的に付け加えた部分の金額
  2. 用途変更のための模様替えなど、改造や改装に直接要した金額
  3. 機械の部分品を特に品質や性能の高いものに取り替えた場合で、その取替えの金額のうち通常の取替えの金額を超える部分の金額

ただし、一つの修理や改良などの金額が20万円未満の場合又はおおむね3年以内の期間を周期として行われる修理、改良などである場合は、その支出した金額を修繕費とすることができます。

 

 
 
 
このように、修繕費として処理するか資本的支出として処理するかは基本的には上記の内容を考慮して判断することができます。
 
 
資本的支出として処理する場合は固定資産として計上しますので、その資産の耐用年数に応じて減価償却の手続きが必要となります。
 
 
詳しい情報を知りたい場合やご自分で判断することが難しい場合は、国税庁のホームページを確認するか税理士に相談するのが賢明だと思います。

 

修繕費に関する仕訳の例 

 
 

台風によって倉庫の一部が破損したために修理を行い修理代15万円を口座から支払った。

 
 
借方貸方
修繕費 150,000普通預金 150,000
 
 
この事例では固定資産の一部が破損したために元の状態に戻す際に生じた20万円未満の費用ですから上記のように修繕費で仕訳を行います。
 
 
 

事業で使用している機械のメンテナンスメンテナンス料5万円を現金で支払った。

 
 
借方貸方
修繕費 50,000現金 50,000
 
 
固定資産のメンテナンスに関しても修繕費として処理することになります。
 
 
 

建物の老朽化により修理を行った。加えて改良として防音効果の高い資材と断熱材を使用し合計100万円を口座から振り込んだ。尚、改良にかかった金額を70万円とする。

 
 
 
借方貸方
修繕費 300,000普通預金 1,000,000
建物  700,000
 
 
この例は固定資産を元の状態に戻す作業と、新たな機能を加える改良を同時に行った場合の例です。
 
 
このような場合は修繕費か資本的支出かの判断が求められます。
 
 
改良として防音効果の高い資材と断熱材を使用しており、支出した金額も60万円を超えていますのでこの部分については資本的支出として処理します。
 
 
上記の仕訳の建物の部分が資本的支出の金額です。
 
 
この例の70万円については単なる修繕でなく建物の機能や価値を向上させることになるため、そのような費用については資産計上を行う必要があるということを押さえておきましょう。
 
 

 

まとめ

 
 
 
 
災害や老朽化などで固定資産の修繕が必要になった場合にかかる費用が修繕費です。
 
 
固定資産の機能や耐久性や価値を高めるような支出に関しては資本的支出となります。
 
 
ご自分で判断が難しい場合は税理士に相談して頂きたいと思います。
 
 
 
 
 
 

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個人事業主のアラフォー男(ささぶね)です。 これまで、借金生活で苦労したりお金の知識がなかったばかりに余分な税金を払い続けてきた経験から、お金の知識の大切さを痛感。 その後、お金に関する勉強を始め日商簿記2級やFP2級・AFPを取得。 個人事業主のお金管理に役立つ内容を中心に情報発信しています。